Налогоплательщики и налоговая база

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоя­щей главе — налогоплательщики) признаются: (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 №166-Ф.З)

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодек­сом Российской Федерации, (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ)

Объектами налогообложе­ния признаются следующие операции (ст. 146 Налогового кодекса РФ):

- реализация товаров (ра­бот, услуг) на территории РФ, а т.ч. реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных ра­бот, оказание услуг) по согла­шению о предоставлении от­ступного или новации, а так­же передача имущественных прав;

- передача права соб­ственности на товары, резуль­таты выполненных работ, ока­зание услуг на безвозмездной основе признается реализа­цией товаров (работ, услуг);

- передача на территории РФ товаров (выполнение ра­бот, оказание услуг) для соб­ственных нужд, расходы на ко­торые не принимаются к вы­чету (а т.ч. через амортизаци­онные отчисления) при исчис­лении налога на прибыль организаций;

-выполнение строитель­но-монтажных работ для соб­ственного потребления;

- ввоз товаров на таможен­ную территорию РФ.

Налоговая база при реали­зации товаров (работ, услуг) определяется налогоплатель­щиком в соответствии с гла­вой 21 Налогового кодекса РФ в зависимости от особеннос­тей реализации произведен­ных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг) (ст. 153 Налогового кодекса РФ).

При передаче товаров, {вы­полнений работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемых объектом нало­гообложения в соответствии со статьей 146 Налогового ко­декса РФ, налоговая база оп­ределяется налогоплательщи­ком в соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ.

При ввозе товаров на та­моженную территорию РФ на­логовая база определяется налогоплательщиком в соот­ветствии с главой 21 Налого­вого кодекса РФ и таможен­ным законодательством РФ.

При применении налого­плательщиками при реализа­ции (передаче, выполнении, оказании) для собственных нужд товаров (работ, услуг), различных налоговых ставок, налоговая база определяется по каждому виду товаров (ра­бот, услуг), облагаемых по раз­ным ставкам, При применении одинаковых ставок налога на­логовая база определяется суммарно по всем видам опе­раций, облагаемым по этой ставке.

При определении налого­вой базы выручка от реализа­ции товаров (работ, услуг) оп­ределяется исходя от всех до­ходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оп­лате указанных товаров (ра­бот, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату цен­ными бумагами.

При определении налого­вой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иност­ранной валюте пересчитыва­ется в рубли по курсу ЦБ РФ соответственно на дату реа­лизации товаров (работ, услуг) или на дату фактического осу­ществлений расходов.